Как могут сработать льготы для финансирования российского футбола

РФС предложил господдержку и допфинансирование футбола на более чем в ₽20 млрд в год. Эта инициатива заслуживает особого внимания, поскольку данная сумма средств достаточно внушительна для российского профессионального футбола.

20 млрд рублей в год: сколько это

Заявленная сумма составляет примерно 30% всех доходов клубов РПЛ (в 2020 году доходы клубов РПЛ, согласно отчетности для РФС, составили около 63 млрд рублей) в год или 28% для клубов РПЛ и ФНЛ (в 2020 году доходы клубов ФНЛ составили около 8 млрд рублей) вместе взятых, если взять отчетность клубов за последние три года. В совокупности для всего российского профессионального футбола это может составлять, возможно, до 25% от доходов.

Это очень внушительная цифра для футбольного рынка. Данная инициатива касается в первую очередь клубов РПЛ с точки зрения общей суммы денег в футбольной индустрии, но она, безусловно, позволит вздохнуть с облегчением региональным клубам ФНЛ и ФНЛ-2.

Давайте посмотрим на данную сумму поддержки с точки зрения отчетности, которую клубы РПЛ предоставляют в РФС, которая более детализирована и систематизирована в сравнении с бухгалтерской отчетностью.

Обнуление НДС на спонсорские контракты

На коммерческие доходы и поступления от организаторов соревнований в 2020 году приходится 48 млрд рублей (без учета НДС) из 63 млрд. Из них примерно 8 млрд пришлись на поступления от УЕФА. Поэтому давайте оценим уровень доходов от спонсорства в РПЛ в 40 млрд рублей в год, к которым клубы дополнительно получили бы на свои счета 8 млрд рублей НДС.

То есть клубы получили на свои счета уже не 40, а 48 млрд рублей «живых» денег.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и легко считается. Клубы могут либо уменьшить полученные 8 млрд от спонсоров на свои понесенные и облагаемые НДС расходы и заплатить разницу между входящим и исходящим НДС, либо должны перечислить полученный от спонсоров НДС в бюджет РФ. Но от 70% до 90% всех расходов клубов не облагаются налогом, поскольку это или заработная плата, или трансферы. В итоге клубы, получив спонсорские деньги с НДС, должны автоматически перечислить часть НДС в бюджет РФ в размере от 5,5 до 7,2 млрд рублей, которую они не смогли возместить своими расходами. То есть часть денег от входящего на счета НДС фактически сразу уходит государству.

Таким образом, инициатива РФС про «обнуление НДС по спонсорским, рекламным и ТВ-контрактам, услугам на стадионах» предполагает, что как минимум 5,5-7,2 млрд рублей должны будут остаться в клубах РПЛ. Это очень и очень существенные деньги, особенно, если рекламный рынок начнет сужаться.

Но давайте не забывать, что эта инициатива – палка о двух концах. Ведь если это становится выгодным для клубов, то, с другой стороны, это может быть невыгодно для спонсоров.

Раньше спонсор, перечисляя деньги клубам/лигам/федерациям по спонсорским контрактам (не благотворительным и целевым), имел возможность зачесть (принять к возмещению) спонсорский НДС, отправленный в клубы в рамках своего расчета по НДС. Теперь же партнер клуба может потерять такую возможность. Значит, ему придется думать о том, как заплатить появившуюся разницу в НДС от того, что часть его расходов теперь не будут облагаться НДС.

Варианты: уменьшить сумму спонсорского контракта на сумму НДС или увеличить свои платежи по НДС, сохраняя  сумму спонсорских контрактов.

В данном случае надо смотреть детали и точную формулировку инициативы РФС. Необходимо понимать, что если для крупных национальных компаний, которые спонсируют клубы РПЛ, с их многомиллиардными платежами по НДС (особенно от экспорта продукции) такое обнуление НДС по спонсорским контрактам, возможно, будет незаметным, и они заплатят чуть больше НДС в бюджеты за счет своих средств, то для региональных клубов, выступающих в ФНЛ и ФНЛ-2, это может быть критичным.

Эти клубы спонсируются за счет более мелких компаний, для которых каждый лишний миллион по НДС для выплаты в бюджет является значительным. Либо этим клубам нужно будет искать спонсоров, которые работают по упрощенной схеме налогообложения без НДС.

Вместе с тем, я бы подумал над инициативой, связанной с возможностью для спонсоров и рекламодателей относить все расходы на спонсорство спортивных организаций на себестоимость без нормирования с точки зрения налогообложения прибыли. Или даже позволить спонсорам как спортивных клубов, так и соревнований/мероприятий уменьшать их налогооблагаемую базу с точки зрения налога на прибыль в двухкратном размере от стоимости их спонсорских контрактов.

Тогда бы у компаний могла бы появиться большая заинтересованность в сотрудничестве как со спортивными, так и иными проектами, связанными с проведением массовых мероприятий. Это как раз важно для небольших организаций в регионах, которые занимаются поиском спонсорских средств на локальных рынках.

НДФЛ и внебюджетные фонды

Инициатива РФС по «временному исключению из налогооблагаемой базы НДФЛ (налог на доходы физических лиц) доходов работников субъектов спорта» на примере клубов РПЛ позволит им сохранять внутри системы на условно переходный период около 4,5 млрд рублей в год. Такая оценка строится на основании того, что «расходы, связанные с реализацией» у клубов РПЛ в 2020 году составили 39 млрд рублей. Если исходить из того, что 80% этих расходов приходятся на оплату труда, то совокупные расходы только клубов РПЛ можно оценить в 31 млрд по итогам 2020 года.

Если принять, что аналогичные расходы у клубов РПЛ будут и по итогам 2022 года, то НДФЛ (13%/15%/30% для разных категорий), который клубы перечисляют в бюджет РФ, составляет как раз те самые 4,5 млрд.

Есть один момент, связанный с уплатой НДФЛ физическими лицами. Этот налог зачисляется в региональный и местный бюджеты в соотношении 85% и 15% соответственно. То есть, фактически, это не центральные налоги, и здесь нужно смотреть, для какого региона такое выпадение будет существенным. Расходы «Красндора» и «Сочи» на оплату труда, исходя из вышеописанного, можно оценить в 3,2 млрд рублей, значит, региональный и местный бюджеты могут недосчитаться до 400 млн. С внесением таких изменений в налоговый кодекс могут быть сложности.

Но самое важное другое: плательщиком НДФЛ является физическое лицо, то есть сам человек должен поделиться частью своих доходов с государством, а клуб выступает лишь налоговым агентом по перечислению данного налога. То есть НДФЛ – это не деньги клуба, это деньги физических лиц. Фактически, государство должно освободить часть налогоплательщиков от обязанности заплатить налоги. Предлагается, что «богатые» спортсмены (ведь на них приходится основной ФОТ в профессиональных клубах) не должны платить НДФЛ, а представители других профессий должны? Не уверен, что данная инициатива пройдет, поскольку она ведет к расслоению в обществе, и тем более с учетом того, что в обществе существует запрос на введение прогрессивной шкалы НДФЛ.

Инициатива РФС по временному установлению ставки страхового взноса 20% вместо 30,2%, возможно, найдет свою поддержку при условии грамотного обоснования данной инициативы. Здесь как раз может быть указано, что эта ставка теперь будет не только для организаций, занимающихся массовым, но и для занимающихся профессиональным спортом. С учетом того, что президент РФ в апреле выступил с инициативой отсрочить уплату страховых взносов за II-III кварталы 2022 года для части компаний, то можно предположить, что данная инициатива имеет большие шансы на успех. И как раз для региональных клубов, ФНЛ и ФНЛ-2, где очень небольшие заработные платы как у футболистов, так и у других работников, данная  инициатива действительно значимая.

Другие инициативы

Также от РФС изошла инициатива «об освобождении от налога на прибыль/использование убытков предыдущих периодов для уменьшения налогооблагаемой базы в соответствии с особенностью учета трансферных контрактов футбольных клубов».

Основная проблема заключается в том, что у клубов в разное время формируются доходы и расходы от трансфера футболистов. Покупая футболиста, клуб имеет возможность списывать расходы на его трансфер в виде амортизации в течение срока действия контракта с ним. Но продавая футболиста, клуб показывает доход в том периоде, когда произошел трансфер.

Возьмем, например, трансфер Халка. «Зенит» подписал его летом 2012 года на 5 лет за €40 млн и ежегодно списывал в виде «амортизации» €8 млн на расходы клуба с точки зрения отчета о прибылях и убытках. Тем самым бухгалтерия клуба знала, какие расходы «Зенит» понесет на Халка в течении пяти лет. Зимой 2015-го с ним было продлено соглашение до конца сэезона-2018/19, и остаток амортизации на момент переподписания «размазался» дальше, до лета 2019.

Но летом 2016 года в эпоху сумасшедших денег в китайском футболе «Зенит» продал его за €56 млн евро в «Шанхай СИПГ». То есть продал его через 4 года и должен был поставить в доходы 2016 года единовременно €56 млн, при этом списав оставшиеся €8 млн амортизации на расходы. Прибыль с точки зрения налога на прибыль в 2016 году могла составить €48 млн только по одному трансферу, с которого «Зенит» должен был заплатить налог на прибыль.

Найти расходы для уменьшения базы по налогу на прибыль за полгода на такую сумму очень и очень сложно. Только если купить футболистов на €250 млн с контрактами на три года. Поэтому «Зенит» должен был одномоментно заплатить очень большой налог (почти €9,5 млн) на прибыль по итогам 2016 года, при том, что «Шанхай СИПГ» мог оплачивать трансфер Халка еще несколько лет.

Фактически, если я правильно понимаю, инициатива РФС направлена как раз на то, чтобы избежать таких прецедентов и дать возможность клубам сохранять ликвидность и планировать свою деятельность и платить налоги также в рассрочку. Она вполне может пройти согласование при ее четком формулировании для налогового законодательства.

Заключение

В СМИ пишут, что инициатива уже нашла подтверждение со стороны Минфина России, однако, помимо Минфина, требуется внесение изменений в различные налоговые документы, которые требуют решений органов законодательной власти. И если Государственная Дума и Совет Федерации проголосуют за возможное внесение представленных изменений в налоговый кодекс и другие акты, то это будет очень сильный шаг по поддержке инициативы РФС.

Кроме того, если инициатива Российского футбольного союза получит поддержку со стороны Госдумы, Совета Федерации и правительства, то можно с большой долей вероятности сказать, что данные льготы будут распространены также на другие виды спорта: хоккей, баскетбол, гандбол и прочие. Тогда российский спорт получит очень мощный глоток свежего воздуха в это непростое время.